ОХУ-д зах зээлийн харилцаа хөгжихийн хэрээр татварын цоо шинэ тогтолцоо бүрдэж байна. Сүүлийн хэдэн жилийн хугацаанд батлагдсан хууль тогтоомж болон бусад татварын зохицуулалтууд нь зөвхөн ОХУ-д татварын төлбөрийн систем, түүнийг тооцох журам, дараа нь төлөх журмыг төдийгүй татварын хууль тогтоомжийн дүрмийг дагаж мөрдөхөд хяналт тавихтай холбоотой арга хэмжээг тодорхойлдог. Татвар, хураамжийн хууль ёсны дэг журмыг хангах зорилготой хяналт, хяналтын бүтцийг боловсруулж, чиг үүргээ амжилттай хэрэгжүүлж байна. Энэ нийтлэлд бид санхүүгийн эрх зүйн нэг ангиллыг авч үзэх болно - хориг арга хэмжээ (гол ойлголтууд, эцсийн хугацаа, хуримтлагдах журам).
Үзэл баримтлал
Харьцангуй саяхан ОХУ-ын хууль тогтоомжид санхүүгийн хариуцлагын тухай ойлголт гарч ирсэн. Үүний хэрэгжилт нь гэм буруутай этгээдийн эсрэг тодорхой шийтгэлийг ашиглахаас бүрддэг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тэдгээрийг санхүүгийн хариуцлагын арга хэмжээ гэж тодорхойлохдоо санхүүгийн болон хууль эрх зүйн шийтгэлийн дараах шинж чанаруудыг онцлон тэмдэглэх нь зүйтэй:
- Санхүүгийн хариуцлагын бүлэгт хамааруулна. ЗардалТэдгээрийг ашиглах нь үйлдлийг санхүүгийн зөрчил гэж үнэлж, үүний дагуу тодорхой эрх бүхий байгууллагын төлөөлсөн төрөөс шийтгэл оногдуулахыг хэлнэ гэдгийг анхаарна уу.
- Хориг арга хэмжээ нь зөвхөн гэмт этгээдийн мөнгөнд (түүний өмчийн цогцолбор) бус харин түүнд хамаарах хөрөнгөд албадлагын нөлөө үзүүлэхтэй нягт холбоотой байдаг тул эд хөрөнгийн зохион байгуулалтын шинж чанартай байдаг. Энэ тохиолдолд санхүүгийн хориг арга хэмжээ авах нь гэмт этгээдээс мөнгө хураах шаардлагагүй болно. Дүрмээр бол, энд байгаа арга хэмжээ нь зохих мөнгөний санг нөхөх эсвэл түүний хөрөнгийг захиран зарцуулах боломжийг хязгаарлахад чиглэгддэг.
- Хориг шийтгэл хэрэглэх үндэслэл нь санхүүгийн гэмт хэрэг үйлдэх явдал бөгөөд энэ нь ихэвчлэн гэм буруутай этгээд нийтийн эрх зүйн шинж чанартай нэг буюу өөр мөнгөн үүргээ биелүүлээгүйгээс бүрддэг.
- Санхүүгийн шийтгэлийн заалтыг хувь хүн, байгууллага, нийтийн эрх зүйн тогтолцоонд (ОХУ-ын субьектүүд, түүнчлэн хотын захиргааны байгууллагууд) аль алинд нь хэрэглэж болно.
- Хориг шийтгэл хэрэглэх нь хууль зөрчсөн этгээдийн банкны болон бусад санхүүгийн байгууллагуудын данснаас мөнгийг маргаангүй хасуулах аргад үндэслэдэг.
- Санхүүгийн шийтгэлийг ямар нэг байдлаар нөхөн сэргээхэд гэмт этгээдээс хураан авсан мөнгийг зохих шатны улсын төсөв, хотын төсвийн бус санд шилжүүлнэ. Тиймээс хориг арга хэмжээг эдгээр ангиллыг бий болгох эх сурвалжуудын нэг гэж нэрлэж болно.
- Хориг арга хэмжээ нь эрхийг сэргээх шинж чанартай байдаг. Энэ нь хэрэгжиж байнагэмт хэргийн улмаас төрийн санхүүгийн сөрөг төлөвлөгөөний үр дагаврыг тодорхойлох. Энд бид хууль зөрчигчөөс мөнгө авах замаар хотын болон улсын төвлөрсөн санг нөхөх тухай ярьж байна.
Ангилал нэгж
Санхүүгийн шийтгэл гэдэг нь төрийн эрх бүхий байгууллага, тэдгээрийн албан тушаалтнаас татвар төлөгч иргэн, хуулийн этгээд байж болзошгүй татварын зөрчил үйлдсэнийх нь төлөө төрийн санхүү, хууль эрх зүй, захиргааны журмаар тогтоосон журмаар хэрэглэхээс өөр зүйл биш юм. албадлага. Тэдгээрийг бэлнээр илэрхийлж, улсын төсөвт төвлөрүүлдэг. Энд гол зорилго нь төрийн болон нийтийн санхүүгийн ашиг сонирхлыг хангах, төсвөөс гадуурх хөрөнгө, улсын төсвийн дутагдлыг нөхөх, зөрчил гаргасан этгээдэд хариуцлага тооцох явдал юм. Иймд санхүүгийн болон хуулийн хариуцлага хүлээлгэх нь татварын зөрчил гаргасан хүмүүст ёс суртахууны болон эд хөрөнгийн шинж чанартай тодорхой үр дагаварт хүргэж болзошгүй юм.
Хориг шийтгэл ногдуулах журам. Бүрэн сэргээх
Татварын хууль тогтоомж зөрчсөн татвар төлөгч нь тухайн улсад мөрдөгдөж буй хуулиар тогтоосон тохиолдолд аль нэг хэлбэрээр санхүүгийн хариуцлага хүлээнэ. Иймээс санхүүгийн шийтгэлийг дутуу тооцсон буюу нуун дарагдуулсан ашиг (орлого) эсвэл өөр бүртгэгдээгүй, нуугдмал объектын татварын нийт дүн гэж үзнэ.татвар ногдуулах нь ижил хэмжээний мөнгөн торгууль ногдуулдаг.
Дахин зөрчил гаргасан тохиолдолд торгуулийн зохих хэмжээний талаар ярих болно, гэхдээ аль хэдийн давхардсан тоогоор. Татварын алба, прокурорын нэхэмжлэлээр шүүхийн шийдвэр, магадлалаар ашгийг зориудаар бууруулсан, нуун дарагдуулсан үйлдлийг шүүх байгууллага тогтоосон бол дутуу заасан буюу нуун дарагдуулсан дүнг тав дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох. ашгийг холбооны төсөвт төвлөрүүлнэ.
10 хувийн шийтгэл
Санхүүгийн хориг арга хэмжээ, тэдгээрийн төрлийг авч үзэхдээ төлөх ёстой сүүлийн тайлангийн хугацааны татварын дүнгийн 10%-тай тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулах зэрэг ангилалд анхаарлаа хандуулах нь зүйтэй. Энэ нь дараах төрлийн гэмт хэрэг тус бүрийг шалгахын өмнө шууд бичигдэнэ:
- татвар ногдох объектын нягтлан бодох бүртгэл дутмаг;
- татвар ногдох объектын бүртгэлийг одоогийн хууль тогтоомжоор тогтоосон журмыг зөрчиж хөтлөх нь аудит хийгдсэн хугацааны ашгийг сүүлийн нэг жилийн хугацаанд төлөх татварын дүнгийн таваас доошгүй хувиар дутуу тооцсон буюу нуун дарагдуулсан. тайлангийн хугацаа;
- татварын дараагийн төлбөрийг тооцоход шаардлагатай баримт бичгийг татварын бүтцэд хоцорсон буюу ирүүлээгүй.
0.7%-ийн торгууль хурааж байна
Цаашилбал, татвар төлөх хугацаа хожимдсон тохиолдолд татвар төлөгчийн торгууль хэлбэрээр санхүүгийн хориг арга хэмжээг авч үзэх нь зүйтэй. Энэ тохиолдолд бид бэлэн мөнгөний үлдэгдэл дүнгийн 0.7% -ийн тухай ярьж байнатөлбөрийг хойшлуулсан өдөр бүрийн мөнгө. Хуулинд өөр хэмжээний торгууль заагаагүй бол хоцрогдсон татварын төлбөрийг төлөх тогтоосон хугацаанаас хойш тооллого эхэлнэ гэдгийг нэмж хэлэх нь зүйтэй.
Мэдэх нь чухал
Хууль тогтоогчийн үзэж байгаагаар энэ төрлийн санхүүгийн хориг арга хэмжээ нь татвар төлөгчийг бусад хариуцлагаас чөлөөлөхгүй. Торгууль гэдгийг санхүүгийн хариуцлагын нэг хэлбэр гэж ойлгох хэрэгтэй. Хуулийн этгээд болох татвар төлөгчөөс маргаангүй гаргуулан авах боломжтой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тогтоосон хугацаанаас хойш тогтоогдсон татварын дүнг хойшлуулсан тохиолдолд торгууль ногдуулдаг. Шүүхэд хугацаа хэтэрсэн өрийг нөхөн төлүүлэх тохиолдолд аль ч тохиолдолд торгуулийн хуримтлал нь өрийг эд хөрөнгийн цогцолборт битүүмжлэх тухай шүүхийн шийдвэр гарсан өдрөөс эхлэн дуусгавар болсон гэж үзнэ.
Бусад хориг арга хэмжээ
Өнөөдөр зарим хууль тогтоомжид заасан бусад санхүүгийн хориг арга хэмжээнүүд байгааг анхаарах нь чухал. Энэ нь юуны түрүүнд Урлагийн тухай юм. ОХУ-ын татварын тогтолцооны үндэсийн тухай ОХУ-ын хуулийн 13-р зүйл. Татвар төлөхөөс чөлөөлөгдсөн иргэн, хуулийн этгээдэд холбогдох татварыг төлөхөд хуулийн дээрх зүйлд заасан хариуцлагын хэлбэр хамаарахгүй гэдгийг та мэдэх хэрэгтэй.
Хугацаа дуусах хугацаа
Шалгах тооллогын үр дүнд үндэслэн нэмэлт дарааллаар хуримтлагдсан татварын дүнг дараахь хугацаанд төлөх ёстой гэдгийг мэдэх нь чухал юм.тодорхой хугацаа. Хэрэв эдгээр дүн нь ширээний шалгалтын явцад хуримтлагдсан бол татварын албанд тайлангаа ирүүлснээс хойш 10 хоногийн дараа хүүгийн хуримтлал үүсдэг. Төлбөрийн эцсийн хугацаа нь амралтын өдөр эсвэл амралтын өдөртэй давхцаж байвал торгуулийг ажлын хоёр дахь өдрөөс буюу амралтын эсвэл амралтын өдрөөс хойш тооцно.
Төлбөрийн өдөр
ОХУ-д санхүүгийн хоригийг төлөх өдрийг ихэвчлэн тооцдог:
- Бэлнээр төлсөн тохиолдолд холбогдох банк болон бусад санхүү, зээлийн байгууллагад мөнгө байршуулсан өдөр.
- Шуудангийн болон банкаар (өөр санхүү, зээлийн байгууллага) мөнгө шилжүүлэхдээ шуудангийн газар эсвэл банкны байгууллагад (санхүү, зээлийн бусад бүтэц) мөнгө байршуулах өдөр.
- Банкны бүтэц (санхүү, зээлийн байгууллага) нь банкны бүтэц дэх төлбөр төлөгчийн данснаас шилжүүлсэн бол тухайн мөнгөн дүнг харгалзах данс руу шилжүүлсэн хугацаанаас үл хамааран төлбөр төлөгчийн данснаас шууд хассан өдөр (өөр зээлийн байгууллага).
Хориг шийтгэлийн жишээ
Дараах нөхцөл байдал нь шийтгэлийн жишээ болж болно:
- Татварын төлбөрийг төсөвт шилжүүлэх, ашиглахтай холбоотой татвар төлөгчийн даалгаврын биелэлтийг хойшлуулсан тохиолдолд банкны байгууллага болон бусад зээлийн байгууллагуудаас холбооны улсын төсөвт орлого төвлөрүүлэх. Урлагийн 3-р хэсэгт заасны дагуу зээлийн эх үүсвэрийн жагсаалтад ороогүй татварын хэмжээ. ОХУ-ын татварын тогтолцооны үндэсийн тухай хуулийн 15.
- Иргэдээс орлогын албан татвар шилжүүлэхтэй холбоотой тогтоосон журмыг зөрчсөн байгууллага, аж ахуйн нэгж, байгууллагад оногдуулах татварын дүнгийн 10 хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох.
Санхүүгийн хариуцлагын арга хэмжээ өөр хэзээ хэрэгжих вэ?
Бэлэн мөнгөөр үйл ажиллагаа явуулах нөхцөл, түүнчлэн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам, албан байгууллага, байгууллага, аж ахуйн нэгжүүд дагаж мөрдөөгүй тохиолдолд хариуцлагын арга хэмжээг ашигладаг. түүнчлэн хуулийн этгээд үүсгэлгүйгээр хувиараа бизнес эрхлэгчээр аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхэлдэг хувь хүмүүс:
- Тогтоосон дээд хэмжээнээс хэтрүүлэн бусад аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагатай бэлнээр тооцоо гүйлгээ хийх. Бид хийсэн төлбөрийн хоёр дахин их хэмжээний торгуулийн тухай ярьж байна.
- Бүрэн бус нийтэлсэн эсвэл кассанд огт байршуулаагүй тохиолдолд. Энэ нь хүлээн аваагүй бэлэн мөнгөний хэмжээг гурав дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулна.
- Үнэгүй мөнгө хадгалах одоогийн журмыг дагаж мөрдөөгүй, түүнчлэн кассанд бэлэн мөнгө одоогийн журмаар тогтоосон хэмжээнээс хэтрүүлсэн тохиолдолд. Энэ тохиолдолд тогтоосон хэмжээнээс хэтэрсэн мөнгөн дүнг гурав дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний мөнгөн торгууль ногдуулна.
Хариуцлагатай хүмүүс
Санхүүгийн дунд гэдгийг анхаарах нь чухалХариуцлагад татвар төлөгч гэж тооцогддог хуулийн этгээд (заримдаа тэдгээрийн салбарууд), хувиараа бизнес эрхлэгчид, хувь хүмүүс орно. Сүүлийнхтэй холбогдуулан тэдгээрийг төлөх журмыг зохицуулсан хууль тогтоомжийн дагуу хариуцлагын тодорхой арга хэмжээ авдаг.
Төгсгөлийн хэсэг
Тиймээс санхүүгийн шийтгэлийн үндсэн ойлголт, хэрэгжүүлэх нөхцөл, тооцох журам, онцлогийг авч үзсэн. Дүгнэж хэлэхэд манай улсын Төсвийн тухай хуулийн дөрвөн хэсэг одоо мөрдөгдөж байгаагийн нэг нь хариуцлагад бүрэн зориулагдсан гэдгийг хэлэх хэрэгтэй. Одоогийн хууль тогтоомжтой харьцуулахад төсвийн хууль тогтоомжийн чиглэлээр зөрчил гаргасан тохиолдолд хүлээлгэх хариуцлагын асуудалд зориулагдсан МЭӨ-ийн хэм хэмжээг ахисан алхам гэж үзэж болно. Гэсэн хэдий ч кодын энэ хэсэг (IV хэсэг) нь түүний хамгийн сул хэсэг хэвээр байна.
Юуны өмнө ОХУ-ын МЭӨ-д төсвийн гэмт хэргийн тухай ойлголт байхгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Харин ч “Төсвийн хууль тогтоомж зөрчих” гэсэн нэр томьёог хэрэглэдэг заншилтай. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 281-д зааснаар улсын төсвийн төслийг боловсруулах, дараа нь хэлэлцэх, түүнийг батлах, хэрэгжүүлэх, гүйцэтгэлд хяналт тавихдаа энэхүү хуульд заасан дүрмийг зохисгүй хэрэгжүүлэх, эсхүл дагаж мөрдөхгүй байх нь энэхүү хууль тогтоомжийг зөрчсөн гэж тооцогддог.
Хууль тогтоогчдын энэхүү шийдвэрийг саяхан болтол ОХУ-ын хууль эрх зүйн тогтолцоо нь уламжлалт хариуцлагаас гадна бусад төрлийн хуулийн хариуцлагыг мэддэггүй байсантай холбон тайлбарлаж болно: сахилга, захиргааны,иргэний болон эрүүгийн. Иймд хууль тогтоомжийн ихэнх хэсэгт заасан хэм хэмжээг зөрчсөнтэй холбоотой хариуцлагын арга хэмжээ нь хүнд зэргийн дагуу эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэхээргүй бол Захиргааны зөрчлийн тухай хуульд тусгасан болно.
