Алдаа, түүний сөрөг үр дагавраас зайлсхийх, эдийн засгийн гэмт хэрэг, түүнтэй холбоотой этгээдүүдийг илрүүлэхийн тулд аливаа аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа хатуу хяналт шаарддаг. Энэ зорилгоор тусгай шалгалтыг хийдэг - заавал болон санаачлагатай аудит. Эдгээр ойлголтын мөн чанар, тэдгээрийн ялгаа нь юу вэ, практикт юу болохыг мэдэх нь зөвхөн эдийн засагч, нягтлан бодогч, санхүүчдэд төдийгүй орчин үеийн боловсролтой хүмүүст хэрэгтэй болно.
Үзэл баримтлал ба мөн чанар
"Аудит" гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгжийн эдийн засаг, эдийн засаг, санхүүгийн үйл ажиллагаанд тусгай сургалтад хамрагдсан, холбогдох хууль тогтоомжид заасан журмын дагуу гэрчилгээ авсан хараат бус мэргэжилтнүүдийн аудитыг хэлнэ. улсын (холбооны) эсвэл олон улсын стандарт. Ийм шалгалтын хэд хэдэн төрөл байдаг бөгөөд тэдгээрийн хамгийн түгээмэл нь заавал хийх, санаачлагатай байх хоёр юм. аудит,хуульд заасан шаардлагыг биелүүлэхийн тулд хийгдэж байгаа зүйлийг заавал гэж нэрлэдэг. Жишээлбэл, ийм аудитыг хувьцаат компаниуд, санхүүгийн болон хөрөнгийн зах зээлийн мэргэжлийн оролцогчид, даатгалын компаниуд, банкууд гэх мэтээр гүйцэтгэх ёстой. Энэ аудитын үр дүнг эдгээр пүүсүүдийн үйл ажиллагаанд хяналт тавьдаг төрийн байгууллагуудад илгээдэг. Санаачлагатай аудитын хувьд бүх зүйл огт өөр. Нэрнээс нь харахад ийм шалгалт нь заавал байх албагүй бөгөөд зөвхөн тухайн аж ахуйн нэгжийн хүсэлт эсвэл дотоод хэрэгцээний дагуу хийгддэг. Энэ аудитын үр дүнг хаашаа ч илгээдэггүй, харин эзэмшигчид эсвэл менежерүүд судалж, зохих шийдвэр гаргахад ашигладаг.
Арга хэмжээг санаачлагчид
Нэмэлт шалгалт хийх шийдвэр гаргаж болно:
- Хувьцаат компанийн хувьд - хувьцаа эзэмшигчид, хяналтын зөвлөл эсвэл аудитын комисс (эдгээр байгууллага нь хуулийн этгээдийн ийм зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрийн хувьд заавал байх ёстой), түүнчлэн гүйцэтгэх байгууллага (төлөөлөн удирдах зөвлөл)., самбар гэх мэт).
- Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани, нэмэлт хариуцлагатай компани, хязгаарлагдмал нөхөрлөл, хувийн аж ахуйн нэгж гэх мэтийн хувьд - өмчлөгч, хяналтын зөвлөл, аудитын комисс (хэрэв тэдгээрийг сонгох, томилох нь дотоод баримт бичигт заасан бол)). Түүнчлэн, шийдвэрийг гүйцэтгэх байгууллага (захирал, менежер, компанийн ерөнхийлөгч, хуулийн дагуу) гаргаж болно.царай).
- Хувь хүн - бизнес эрхлэгч - бизнес эрхлэгч өөрөө.
Нөхцөл ба онцлог
Санаачлах аудитыг ихэвчлэн гэнэт, өөрөөр хэлбэл, баримт бичгийг солих, мэдээлэлд өөрчлөлт оруулахгүйн тулд сонирхогч этгээдэд (ерөнхий нягтлан бодогч, санхүүгийн захирал гэх мэт) сануулгагүйгээр хийдэг. Ийм шалгалт нь тооллого хийхээс бусад тохиолдолд аж ахуйн нэгжийн хэвийн үйл ажиллагааг алдагдуулахгүйгээр удаан үргэлжлэхгүй.
Санаачлагатай аудитыг тухайн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны явцад зөвлөгөө өгдөг нэг компани эсвэл пүүст даатгах нь зохисгүй юм. Энэ нь нягтлан бодогч болон аудитын компанийн хооронд тохиролцоонд хүрэх нь ховор, гэхдээ байсаар байгаа тул аудитор өмнө нь санамсаргүй эсвэл санаатайгаар орхигдсон алдаа, алдааг олж тогтооход тусална.
Судлах сэдэв
Санаачилгатай аудитыг зөвхөн өөрийн үзэмжээр хийдэг тул үйлчлүүлэгч өөрөө судлах объектыг тодорхойлдог. Үүнд:
орно.
- Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зөв хийх (анхан шатны баримт, дансны бүдүүвч ба бүртгэл, татвар хураамжийн тооцоо, гэх мэт).
- Гэрээ, гэрээний нөхцөл нь зах зээлийн нөхцөлтэй нийцэж байгаа.
- Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг хянадаг төсвийн алба болон бусад төрийн байгууллагад санхүүгийн болон бусад тайланг зөв бэлтгэж ирүүлэх.
- Компанийн санхүү, эдийн засгийн гүйцэтгэл (хөрвөх чадвар, санхүүгийн бие даасан байдал,зах зээлийн хэлбэлзэлд тэсвэртэй байдал гэх мэт).
- Компанийн засаглал (хувьцаа эзэмшигчид болон үүсгэн байгуулагчдын хурлыг зарлан хуралдуулах, хуралдуулах, шийдвэр гаргах зэрэгт тавигдах хуулийн шаардлагыг дагаж мөрдөх).
- Нөөц болон бэлэн бүтээгдэхүүн, мөнгө болон бусад хөрөнгө, түүнчлэн үндсэн хөрөнгийн тооллого.
- Үнэ зөв эсэхийг шалгаж байна.
Хэзээ хийх ёстой вэ?
Аж ахуйн нэгжид санаачилгатай аудит хийх нь өндөр цалинтай мэргэжилтнүүдийн ажил учраас ААН-үүд байнга хийдэггүй, шаардлагатай үед л хийдэг. Жишээлбэл, дараах тохиолдолд ийм шалгалт шаардлагатай байж болно:
- Төсвийн байгууллагын (татварын алба) төлөвлөгөөт шалгалтын өмнө.
- Компанийг зарах зорилготойгоор үнэ цэнийг тодорхойлох.
- Хөрөнгө оруулалт татах, мөн их хэмжээний зээл, зээл авахаар төлөвлөж байгаа үед.
- Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн байдалтай холбоотой бизнесийн чухал шийдвэр гаргахад зориулагдсан.
- Ерөнхий нягтлан бодогч, захирлын үйл ажиллагааг сэжиглэж байгаа, түүнчлэн эдгээр албан тушаалыг хашиж буй хүмүүсийг өөрчлөх зорилготой бол.
Баталгаажуулалтын үр дүн
Санаачилгатай аудит хийх нь аж ахуйн нэгжийн эзэд, менежерүүдэд нягтлан бодох бүртгэл, эдийн засагч, санхүүчдийн ажлыг хянах, түүнчлэн бүхэл бүтэн компанийн гүйцэтгэлийг үнэлэх боломжийг олгодог. Үүнээс гадна мэргэжилтнүүд зөвлөгөө өгөх болноалдаа, алдаа дутагдлыг арилгах, цаашдаа үүнээс хэрхэн зайлсхийх талаар зөвлөгөө өгөх. Аудитын үр дүнд үндэслэн аудитор нь тухайн аж ахуйн нэгжийн томоохон ажил гүйлгээ болон эзэмшигчдийн түүнийг худалдах, нэгтгэх, авах хүсэл эрмэлзлийн талаар зөв шийдвэр гаргахад тусалж чадна.
Аудиторын тайлан
Санаачлах аудит нь "Аудиторын дүгнэлт" гэж нэрлэгддэг бүрэн тайланг үйлчлүүлэгчид шилжүүлснээр дуусдаг. Энэ баримт бичиг нь дараах зүйлийг агуулсан байх ёстой:
- Шалгах объектын тайлбар. Тухайлбал, жилийн санхүүгийн тайлан, нягтлан бодох бүртгэлийн үнэн зөв, бараа материал, бэлэн бүтээгдэхүүний нягтлан бодох бүртгэлийн үнэн зөв байдал гэх мэт.
- Аудитын хугацаа, түүнчлэн хамрагдсан хугацааны интервал.
- Аудиторын ажилд ашигласан зохицуулалтын баримт бичиг.
- Магадлалын тооцоо.
- Дүгнэлт ба зөвлөмж.
- Аудиторын талаарх бүрэн мэдээлэл, түүний улсын бүртгэл, гэрчилгээний мэдээлэл.
Дүгнэлтийг хатгаж, гарын үсэг зурж, битүүмжилсэн байх ёстой. Аудитор нь аудитын үр дүн, дүгнэлтийг хариуцдаг тул шаардлагатай тохиолдолд энэ баримт бичгийг шүүх дээр ашиглах боломжтой, гэхдээ үйлчлүүлэгч болон аудитор хоорондоо хамааралгүй тохиолдолд л болно.
Байх уу, үгүй байх уу?
Хэрэв нягтлан бодогчид 100% итгэл хүлээлгэж, их хэмжээний эргэлт, зарах санаа, томоохон гүйлгээ байхгүй бол жижиг компанид санаачилгатай аудит хэр хэрэгтэй вэ? Үүний зорилго, үнэ цэнэжижиг бизнес эрхлэгчид байнгын засвар үйлчилгээ хийх боломжгүй өндөр түвшний мэргэжилтнүүд үүнийг шалгадаг. Сүүлийн үед төсвийн алба болон бусад хяналт, зохицуулалтын байгууллагуудын торгууль эрс нэмэгдэж, нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн алдаанаас хэн ч хамгаалагдаагүй байна. Тийм учраас жижиг пүүсүүд ч гэсэн жилд ядаж нэг удаа санаачлагатай аудит хийх ёстой.
